Ндс за счет собственных средств проводки. Проводки по ндс. Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу

Уплата действующих налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Уплата НДС в отдельных ситуациях

Порядок начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)

В соответствии с п. 1 ст. Налогового кодекса РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом обложения НДС.

Данные объекты считаются реализованными в том случае, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю или право собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) перешло от исполнителя к заказчику.

Необходимо отметить, что безвозмездная передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) тоже входит в понятие реализации и облагается НДС. Важно помнить и о том, что передача имущественных прав также является реализацией.

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно в случаях со всеми операциями, которые признаются объектами налогообложения и момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 1 ст. Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы в целях расчета НДС следует называть самую раннюю из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Следовательно, и НДС к уплате в бюджет назначают либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты - в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Если организация отгрузила покупателю товары (выполнила работы, оказала услуги), то по этой операции она должна начислить НДС.

В соответствии с п. 2 ст. Налогового кодекса РФ, определяя налоговую базу по НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг) следует определять исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг).

В общем случае определять выручку от реализации товаров (работ услуг) необходимо исходя из цен, установленных в договоре с покупателем (заказчиком). По умолчанию считается, что эти цены соответствуют рыночным.

Если же организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги), заключая срочные сделки, налоговую базу по НДС им нужно определять исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), указанной непосредственно в договоре.

Надлежит учесть, что она не должна быть ниже их стоимости, рассчитанной исходя из рыночных цен, действующих на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) либо на дату их оплаты, - в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше.

В стоимости товаров, работ или услуг необходимо учесть акциз (для подакцизных товаров) и не учитывать НДС.

Согласно п. 4 ст. Налогового кодекса РФ, при реализации организацией сельскохозяйственной продукции или продуктов ее переработки, которые закупаются у населения, налоговую базу по НДС определяют как разницу между рыночной ценой и ценой приобретения продукции.

Все операции, совершаемые фирмой, отражаются в специальных программах в соответствии с установленными правилами. Учет НДС в бухгалтерском учете должен отражать реальное положение дел в компании. Ошибки, допущенные при формировании проводок, искажения сумм и другие «оплошности» привлекут внимание фискальных органов при проверке и могут стать причиной наложения денежных штрафов и иных санкций.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используется два основных счета:

• 68 (субсчет НДС) – расчеты по налогам;
• 19 – НДС по приобретенным ценностям.

Когда компания приобретает товары и услуги, она переводит поставщику сумму ценностей, увеличенную на размер налога (на 18% или 10%). Так образуется входной НДС, который в дальнейшем будет использован для расчета суммы обязательств перед бюджетом. Для его отражения формируется проводка:

Д 19 – К 60 (К 760).

В течение пяти дней с даты отгрузки поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру. Получив подтверждающий документ, последний формирует бухгалтерскую проводку:

Д 68 – К 19.

Сам покупатель, подготовивший для клиента счет-фактуру, должен провести соответствующие операции в учетной программе:

Д 90 – К 68 – для НДС с товаров (услуг) по основному направлению деятельности.

Д 91 – К 68 – для реализации ценностей по дополнительным направлениям работы. Например, такая проводка может использоваться компанией, которая занимается торговлей и «подрабатывает», сдавая в аренду офис.

Учет НДС в 2016 году в разрезе расчетов с бюджетом

Согласно НК РФ, отчетным периодом по НДС установлен квартал. На протяжении трех месяцев организация совершает хозяйственные операции и делает в учетной программе отражающие их проводки. На счете 68 образуется сальдо, которое показывает задолженность компании по налогу перед государственной казной. Фактически это разница между входным и исходящим НДС.

Если обороты по кредиту превышают дебетовые, организация должна уплатить дельту в бюджет, если наоборот – она вправе подавать документы на получение возмещения от государства.

Перечисление налога в бюджет отражается проводкой:

Д 68 – К 51.

Законодательство обязывает налогоплательщиков перечислять НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если он не укладывается в установленные сроки, на сумму задолженности начисляются пени. Важно учитывать, что расходы на их оплату нельзя включать в состав затрат для расчета налога на прибыль.

Начисление пеней отражается проводкой:

Д 99 – К 68.

Перечисление пеней в бюджет показывается как:

Д 68 – К 51.

Учет НДС налогового агента

В ряде ситуаций у компании возникают агентские отношения по НДС. Она обязана исчислить размер налога за третье лицо и перечислить полученную сумму в бюджет.

Обязательства налогового агента возникают при:

• покупке товаров (услуг) у иностранца на территории РФ;
• аренде (приобретении) недвижимости у органов государственной и местной власти;
• реализации имущества в судебном порядке и т.д.

Для определения суммы налога, подлежащей уплате, компании нужно умножить стоимость товаров (услуг), указанную в контракте, на ставку 18/118 или 10/110 (в зависимости от типа продукции).

Для отражения совершенной покупки и выполнения агентских обязательств организация должна использовать следующую группу проводок:

• Д 20 – К 60 – принятие к учету купленных ценностей (без НДС);
• Д 19 – К 60 – начисление НДС;
• Д 60 – К 68 – удержание НДС с иностранного контрагента;
• Д 68 – К 51 – перечисление налога в казну.

Корректный учет НДС и своевременная уплата налога в бюджет – законодательная обязанность налогоплательщиков. Несоблюдение установленных правил, неверное отражение сумм ведут к проблемам с фискальными органами, длительным разбирательствам и наложению штрафных санкций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Безвозмездная реализация: проводки

Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.

Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим по НДС на примере.

Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения .

НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со .

• Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
• Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
• Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
• Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Учет входного НДС

Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,

• Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
• Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.

Восстановление НДС

Иногда ранее принятый к вычету . Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности . Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

Восстановление НДС:

• Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
• Дебет Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

Пример проводок по НДС

Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 659 руб.).

Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

Проводки:

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, проводки по НДС, отражаемые в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета НДС с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета НДС открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается оплата налога, а также суммы налога, направленные на возмещение из бюджета.

Каким образом происходит учет НДС на 68 счете бухгалтерского учета? Какие проводки по учету НДС должен выполнить бухгалтер?

Бухгалтерские проводки по учету НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

• Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС .
• Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, отражающая начисление налога, имеет вид Д91/2 К68.НДС .

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60 . После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19 .

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить НДС в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС:

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с учетом НДС).

После чего полностью продала его за 23600 руб. (с учетом НДС).

К данному товару применима ставка НДС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на счете 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право выделить НДС из суммы и направить его к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60 , и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60 . Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19 .

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется счет 90. Проводки по учету операций по продаже:

Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)

Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с учетом НДС (23600)

Д90/3 К68.НДС – начисление НДС с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на счете 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.